Особенности налогообложения в Российской Федерации

акциз пеня экспортная операция

Вопрос 1: Акцизы на алкогольную и табачную продукцию: особенности исчисления и уплаты. Изменения, вступившие в силу в 2014-2015 гг.

Ответ 1: Акцизы (косвенный налог) на алкогольную и табачную продукцию: особенности исчисления и уплаты. Изменения, вступившие в силу в 2014-2015 гг.

Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 05.08.2000 № 118?ФЗ.

В статье 181 НК РФ приведены подакцизные товары, которые относятся к алкогольной продукции. Это - спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов.

Согласно статье 181 Налогового кодекса РФ пиво отнесено к подакцизным товарам. Оно является подакцизным товаром независимо от нормативного содержания объемной доли этилового спирта.

Нормативное содержание представляет собой объемную долю спирта (в процентах), предусмотренную техническими требованиями, установленными действующими государственными стандартами (ГОСТами), регламентирующими производство пива.

Таким образом, акцизы на пиво уплачиваются независимо от разновидностей и сортов пива. Безалкогольное пиво наряду с прочими видами пива является подакцизным товаром и лица, его производящие, обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию.

В соответствии со статьей 193 НК РФ акцизы на пиво уплачиваются по трем ставкам в зависимости от содержания спирта в пиве. Однако эти ставки установлены не в расчете на 1 л безводного этилового спирта, а на 1 л физического объема пива.

Порядок исчисления акцизов по реализованным подакцизным товарам определен статьей 194 НК РФ. На акцизы на алкогольную продукцию установлены специфические (твердые) ставки. Поэтому налоговая база по реализованным подакцизным товарам умножается на ставку акциза.

Таким образом, формулу для определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет можно представить в виде:

А = Нб · С - Нв,

где А - сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет;

Нб - налоговая база по подакцизной продукции;

С - ставка акциза; Нв - налоговые вычеты

Акциз исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Наибольшее значение среди табачных изделий имеют сигареты - на них приходится около 90% всех поступлений от табачных акцизов. К остальным видам табачных изделий применяются дифференцированные ставки.

В соответствии с главой 22 НК РФ "Акцизы" акцизами облагаются следующие табачные изделия: табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, сигары, сигариллы, сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы.

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлена специфическая ставка акциза, определяется путем умножения налоговой базы (т. е объема реализованной или переданной продукции) на ставку акциза.

Ставки на алкогольную и табачную продукцию 2015 года:

Сигареты960 руб + 9% но не менее 1250р/1000штТабак1800 руб/кгСигары128р/штСигариллы 1920/1000 штАлкоголь (доля спирта менее 9%) 600р/л спиртаАлкоголь (доля спирта ниже 9%) 500р/л спиртаВина9руб/ литрИгристые вина26руб/ литрПиво (доля спирта 0,5-8,6%) 20руб/ литрПиво (доля спирта выше 8,6%) уб/ литр

Вопрос 2: Налог на добавленную стоимость по экспортным операциям: понятие экспорта, нулевой ставки, документооборот, применение ставок и пени по неподтвержденному экспорту, экспорт работ (услуг).

Ответ 2: Экспорт - вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу;

Нулевая ставка НДС при экспорте - это реальная возможность сэкономить значительные денежные суммы, пользуясь возможностями возмещения или уплаты налога из государственного бюджета. Однако тут нужно быть предельно внимательным и знать все тонкости законодательной базы. Ведь налоговые инстанции именно в работе с экспортными операциями склонны особенно тщательно и внимательно проверять обоснованность сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляются и компенсируются.