СОДЕРЖАНИЕ

Введение......................................................................................................... 3

1. Характеристика расчетов с подотчетными лицами.... 5

1.1 Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами........................................................................................................................... 5

1.2 Обзор законодательства, регламентирующего расчеты с подотчетными лицами.......................................................................... 7

1.3 Состав первичных документов и учетных регистров по  расчетам с подотчетными лицами...................................................................... 9

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами......................... 10

2.1 Подготовительная деятельность, последовательность и содержание отдельных этапов аудиторской проверки..... 10

2.2 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами........................................................................ 14

2.3 . Оформление результатов аудиторской проверки.......... 18

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет»   20

3.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Приоритет»............................................................................................... 20

3.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет»         22

Заключение................................................................................................... 26

Список использованной литературы.......................................................... 28

Приложение 1.............................................................................................. 31

Приложение 2.............................................................................................. 34

Приложение 3.............................................................................................. 36

Приложение 4.............................................................................................. 38

Введение

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Целью данной работы является изучение действующего порядка аудиторской проверки на предприятии и применения  полученных знаний для анализа правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет» за 2004 год.

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

- рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;

- рассмотреть этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

- на основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет» и сделать аудиторское заключение.

При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств, к которым можно отнести следующие: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет» в 2004 году.

Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, что бы определить соответствие отражения расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного заключения.

Данная работа состоит из трех глав. В первой главе будут рассмотрены основы отражения расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете, основные первичные документы и нормативные акты, касающиеся данного раздела учета, а также основные ошибки, возникающие в процессе ведения данного раздела учета. Во второй главе будет рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами. В третьей главе будет проведен аудит расчетов с подотчетными лицами предприятия оптовой ООО «Приоритет» за 2004 г.

  1. Характеристика расчетов с подотчетными лицами