Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства - это единственный вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Наличные денежные средства хранятся в кассе предприятия для осуществления расчетов с юридическими лицами по мелким сделкам, для выдачи заработной платы, пособий и для разных хозяйственных целей. Соблюдение правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах. Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых документов и бухгалтерском учету кассовых операций предъявляются повышенные требования.

Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организаций. Для государства очень важно ускорение безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.

В состав приложений к Бухгалтерскому балансу входит Отчет о движении денежных средств (форма №4). В этом отчете отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в прошедшем и отчетном годах, а также как она расходовала имеющиеся у нее денежные средства. Кроме того, из этого отчета можно узнать, на какие цели предприятие тратило деньги.

С развитием рыночной экономики в обществе появились субъекты, непосредственно заинтересованные в законности и эффективности финансовой деятельности предприятий и достоверности учета и отчетности. В связи с этим в настоящее время большое значение приобретает аудит денежных средств и денежных документов.

Актуальность аудита наличных и безналичных денежных средств, денежных документов обусловлена высокой значимостью достоверной и независимой информации о наличии и движении денежных средств для обеспечения бесперебойной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной работы является изучение и критическая оценка методики аудита денежных средств и денежных документов в условиях конкретного предприятия, определение путей ее совершенствования. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:

изучить сущность и функции денежных средств;

рассмотреть цели, задачи, источники и методы аудита денежных средств;

провести планирование аудиторской проверки денежных средств;

разработать методику аудита денежных средств в условиях конкретного предприятия;

подготовить аудиторское заключение о результатах проверки денежных средств;

дать рекомендации проверяемому предприятию по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Оптим-Двери». Данное предприятие создано 17 мая 2005 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом от 8.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Целью деятельности общества является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности ООО «Оптим-Двери» является оптовая и розничная торговля продукцией из дерева, в том числе дверей. Предметом исследования является методика аудита денежных средств в условиях ООО «Оптим-Двери».

Для написания работы в качестве нормативно - правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ и ФНС России.

Практической основой дипломной работы являются регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, учетная политика ООО «Оптим-Двери» за 2012 год.

1. Теоретические основы аудита денежных средств и денежных документов

.1 Экономическая сущность и функции денежных средств

Деньги - это особый товар, всеобщий эквивалент, который служит основой для обмена товаров и услуг. Денежная система, основанная на золоте, называется золотым стандартом. Золотой стандарт существовал в виде золотых монет и денежных знаков, разменных на золото, а деньги при этом выполняли следующие функции: