1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств организации

1.1 Принципы и требования осуществления операций с денежными средствами организации

В процессе материально-технического снабжения, производства и реализации продукции предприятия вступают в расчетные взаимоотношения друг с другом, с бюджетными и кредитными организациями, внебюджетными фондами, физическими лицами. Основная часть расчетных взаимоотношений происходит через банки в безналичной форме.

Меньшая часть расчетных взаимоотношений осуществляется в наличной форме. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств и расчетных операций являются: своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств и расчетов; оперативный контроль за сохранностью наличных денежных средств и денежных документов в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств по целевому назначению; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных договорами.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии - кассу. Ее возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами стоят следующие основные задачи:

. Полный и своевременный учет денежных операций;

. Контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетных счетах в банках;

. Контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины;

. Своевременное отражение в документах движения денежных средств и расчетов с подотчетными лицами;

. Проведение в установленные сроки ревизии кассы и проверки состояния расчетов.

Потребность в наличных денежных средствах возникает в связи с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за оказанные услуги, в погашение задолженности от подотчетных лиц, поступления с расчетного счета и др.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами носят ограниченный характер и могут проводиться только в пределах суммы, установленной ЦБ России. В настоящее время размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке составляет 100 тыс. руб. При этом наличные денежные расчеты за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги должны осуществляться с обязательным использованием контрольно-кассовых аппаратов.

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления расчетных взаимоотношений каждое предприятие, состоящее на самостоятельном балансе и имеющее собственные оборотные средства, открывает в банке свой расчетный счет. Предприятие является полноправным владельцем счета. Оно распоряжается, в пределах строго установленных правил, средствами, находящимся на расчетном счете, то есть платежи и перечисления производятся с согласия владельца счета. Исключения составляют только принудительные списания с расчетного счета по решению суда, арбитража, просроченных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Для открытия расчетного счета предприятие должно предоставить в банк:

. Заявление об открытии счета;

. Нотариально заверенную карточку с образцами печати и подписей;

. Копию документа, подтверждающего законность образования предприятия;

. Регистрацию в Пенсионном и других внебюджетных фондах.

Кассовые операции в первую очередь зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку получить денежную наличность возможно лишь при наличии остатка на расчетном счете или оформив ссуду банка.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдаче им средств на представительские цели, для покупки товаров у других юридических и физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные цели, для целей бухгалтерского учета называют подотчетными лицами. Организации могут выдавать из кассы наличные денежные средства под отчет на: